Самозанятость в России перестала быть экспериментом и стала значимой частью экономики. По состоянию на 1 сентября 2026 года, 17,4 миллиона граждан зарегистрировались в качестве самозанятых, сообщил глава ФНС Даниил Егоров на заседании Совета Федерации. Однако с ростом числа плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) возрастает и контроль со стороны налоговых органов. В первые девять месяцев 2026 года ФНС уже наложила штрафы на около 3000 самозанятых, которые систематически отменяли чеки для сокрытия своих доходов. В этом материале разобрано, какой налог платят самозанятые, как его рассчитывают, до какого числа нужно уплачивать и какие последствия могут ожидать за просрочку.
Что такое НПД и кому он доступен
Самозанятые уплачивают единственный налог — налог на профессиональный доход (НПД). Этот режим существует с 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года в соответствии с законом № 422-ФЗ. Под профессиональным доходом понимается выручка от деятельности без работодателя и без наёмных работников, а также доход от использования имущества, например, аренда квартиры.
К числу плательщиков НПД относятся:
-
граждане России;
-
граждане стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) и Украины;
-
индивидуальные предприниматели без наёмных сотрудников.
Основное ограничение заключается в том, что доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей за календарный год. При этом нет помесячного лимита — сумма считается нарастающим итогом с начала года. Если лимит превышен, с суммы, превышающей лимит, необходимо платить налог по другой системе. НПД не применяется при продаже подакцизных и маркированных товаров, перепродаже чужих товаров, добыче полезных ископаемых и в некоторых других случаях — полный перечень указан в части 2 статьи 4 422-ФЗ.
Для доходов от самозанятости НПД заменяет НДФЛ. На зарплату по трудовому договору НПД не распространяется, и с неё работодатель продолжает удерживать НДФЛ.
Ставки налога в 2026 году
Существует две ставки налога, зависящие от того, кто платит самозанятому (статья 10 422-ФЗ):
| От кого получен доход | Ставка НПД | Ставка с учётом вычета |
|---|---|---|
| Физические лица | 4% | 3% |
| Юридические лица и ИП | 6% | 4% |
Пониженная ставка действует до тех пор, пока не будет исчерпан налоговый вычет. Каждый самозанятый может получить вычет до 10 000 рублей (статья 12 422-ФЗ). Вычет не выдается деньгами: налоговая служба автоматически уменьшает начисленный налог на 1% от дохода по ставке 4% и на 2% от дохода по ставке 6%. Вычет предоставляется один раз. Если самозанятый снимается с учёта и затем регистрируется снова, неиспользованный остаток вычета восстанавливается, а уже потраченная часть повторно не предоставляется.
Ставки налога зафиксированы в 422-ФЗ и не могут быть увеличены до конца эксперимента в 2028 году, как и лимит дохода. Вопросы о возможных изменениях режима поднимались, например, в октябре 2025 года Совет Федерации предлагал завершить эксперимент на два года раньше, однако в конце 2025 года министр экономического развития Максим Решетников заявил, что пересмотр закона до 2028 года не планируется.
Важно учитывать, что ставка налога зависит от статуса плательщика. Если ИП обращается к самозанятому как частное лицо, например, за ремонтом в квартире, он может указать себя как физическое лицо при оформлении чека. Если же оплата поступает со счёта ИП или компании, налоговая ставка составит 6%. Ошибка в указании типа клиента может привести к штрафу, так как такой чек могут считать несформированным.
Какие платежи заменяет НПД
НПД освобождает самозанятого от нескольких налогов и взносов, но не от всех обязательных платежей.
| Платёж | Платит ли самозанятый | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ с доходов от самозанятости | Нет | 422-ФЗ |
| НДС (для самозанятых ИП) | Нет, кроме НДС при ввозе товаров в Россию и импорте услуг | 422-ФЗ |
| Фиксированные страховые взносы ИП | Нет | 422-ФЗ |
| Взносы на пенсионное страхование | Добровольно | 422-ФЗ |
| Взносы на больничные | Добровольно, с 2026 года | Эксперимент СФР |
| НДФЛ с зарплаты, процентов по вкладам, продажи имущества | Да, на общих основаниях | НК РФ |
| Налоги на квартиру, машину, землю | Да, на общих основаниях | НК РФ |
Самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования без дополнительных платежей.
Добровольные пенсионные взносы
Период работы на НПД не засчитывается в страховой стаж для пенсии, пока самозанятый самостоятельно не начнёт уплачивать взносы. В 2026 году минимальный добровольный взнос составляет 71 525,52 рубля в год, максимальный — 572 204,16 рубля. Платить можно частями, но вся сумма должна быть внесена до 31 декабря текущего года. Однако воспользоваться этой возможностью решаются немногие: по словам члена Совета Федерации Ивана Евстифеева, добровольные пенсионные взносы платят лишь 0,4% самозанятых.
Взносы на больничные
С начала 2026 года самозанятые могут подключиться к добровольному страхованию на случай болезни. Взнос составляет 1344 рубля в месяц при страховой сумме 35 000 рублей или 1920 рублей в месяц при страховой сумме 50 000 рублей. Право на выплату появляется только через шесть месяцев после начала уплаты взносов. Заявление можно подать в приложении «Мой налог», на «Госуслугах» или в отделении СФР.
Платежи на пенсию и больничные осуществляются отдельно от НПД и не влияют на сумму налога.
Важно помнить, что налоговые вычеты по НДФЛ (например, за лечение, обучение, покупку жилья) нельзя получить с доходов от самозанятости, поскольку с них НДФЛ не уплачивается. Однако если у человека есть ещё и официальная зарплата, вычет может быть оформлен на НДФЛ, удержанный работодателем.
Как рассчитывается налог самозанятого
Самостоятельно рассчитывать налог не нужно. Все расчёты выполняет ФНС на основании чеков, которые самозанятый формирует в приложении «Мой налог», веб-кабинете на сайте налоговой или в приложении банка-партнёра.
Процесс выглядит следующим образом:
-
Самозанятый получает деньги от клиента и формирует чек. При оплате наличными или картой чек должен быть выдан сразу, при переводе на счёт — не позднее 9-го числа следующего месяца (часть 3 статьи 14 422-ФЗ).
-
Налоговая служба получает данные о каждом чеке и начисляет налог по соответствующей ставке: 4% или 6%.
-
Из начисленной суммы автоматически вычитается вычет, пока он не исчерпан.
-
Не позднее 12-го числа следующего месяца ФНС отправляет в приложение уведомление с итоговой суммой и реквизитами для оплаты (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Налог начисляется только на фактически полученные средства. Если клиент оплатил аванс в одном месяце, а работа будет завершена в следующем, налог всё равно начисляют за тот месяц, когда поступили деньги (статья 7 422-ФЗ).
Пример расчёта
Предположим, самозанятый дизайнер в октябре 2026 года получил 30 000 рублей от частных клиентов и 20 000 рублей от ООО. Вычет ещё не использован.
| Показатель | Доход от физлиц | Доход от ООО |
|---|---|---|
| Доход | 30 000 рублей | 20 000 рублей |
| Налог без вычета | 1200 рублей (4%) | 1200 рублей (6%) |
| Уменьшение за счёт вычета | 300 рублей (1%) | 400 рублей (2%) |
| К уплате | 900 рублей | 800 рублей |
Таким образом, общая сумма к уплате за октябрь составит 1700 рублей вместо 2400 рублей, а остаток вычета уменьшится с 10 000 до 9300 рублей.
Что такое предварительный налог
В приложении «Мой налог» сумма налога отображается сразу после формирования чека. В течение месяца она фиксируется в строке «Предварительный налог». Платить её немедленно не требуется, так как сумма может измениться, например, если чек будет аннулирован из-за возврата средств клиенту.
По окончании месяца ФНС фиксирует итог, и до 12-го числа он переходит в строку «К оплате». С этого момента налог можно уплачивать.
Если начисленная за месяц сумма меньше 100 рублей, её не нужно оплачивать отдельно: она переносится на следующий месяц и суммируется с новым начислением (часть 2 статьи 11 422-ФЗ).
Как самозанятые сообщают о доходах
Чек является единственным способом уведомления налоговой о доходах — других отчётов закон не требует. Для формирования чека в приложении «Мой налог» достаточно нажать «Новая продажа», указать название услуги или товара, сумму и выбрать тип клиента. Если платит организация или ИП, дополнительно указывается ИНН клиента. Готовый чек можно отправить по ссылке, показать QR-код или распечатать.
Процедура оформления не зависит от способа оплаты клиентом: наличными, переводом на карту или через СБП. Налог с наличных средств рассчитывается аналогично безналичным поступлениям. А деньги, не связанные с работой, такие как подарок от родственника или возврат долга, оформлять чеком не нужно, так как это не считается профессиональным доходом.
Следует учесть: неверный чек нельзя исправить, его можно только аннулировать и создать новый. Не стоит злоупотреблять отменой чеков: в 2026 году ФНС начала выявлять самозанятых, которые систематически аннулируют чеки после получения средств, используя скоринговую модель.
Что делать при превышении лимита
Если с начала года доход превысил 2,4 миллиона рублей, право на применение НПД теряется, и с суммы, превышающей лимит, налоги придётся уплачивать по другой системе.
